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预算单位与财政部门系统融合:核算与执行

  • 高会论文
  • 2021-05-15

程正家 孙海霞

摘 要:当前财政部门与预算部门信息系统不能互联。财政部门无法了解和掌握预算单位的必要财务信息,无法形成“预算编制―预算执行―会计核算―部门决算―预算编制”的预算管理闭环,实现数据资源共享。通过对预算单位财务管理内容梳理,系统设计从融合性出发,对当前会计核算报告系统进行功能性改造,通过自动调用国库集中支付系统支付数据自动生成记账凭证,使之满足财务管理智能化目标,减轻财务人员负担。同时对会计核算报告系统的数据库进行优化便于快速提供管理用基础数据。

关键词:预算单位;会计信息化;会计信息系统;内部控制信息系统;融合性设计

一、会计核算系统充分利用国库集中支付信息系统数据

会计核算系统需要的信息主要体现在明细科目设置上。《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》对行政事业单位的账务处理做了较为全面的规定,特别是关于明细科目设置。国库集中支付系统主要反映部门预算管理的资金收支业务对应财务处理都涉及收入支出费用类科目。国库集中支付系统的收支信息主要体现在支付数据明细查询报表中,以武汉市国库集中支付系统为例,具体包括预算单位、确认日期、申请金额、指标特性、是否政府采购、预算项目、摘要、支出功能分类科目、支出经济分类科目、项目分类、业务处室、资金性质、指标来源等38项支付信息。

会计核算系统信息与国库集中支付系统的某些信息是相同的,让系统自动引用相关数据,可以减少大量重复录入工作量,达到快速便捷的效果。通过对比可以得出:支付数据明细中的“预算单位”可用于生成记账凭证填制单位名称;支付数据明细中的“确认日期”可用于生成记账凭证的填制日期;支付数据明细中的“申请金额”可用于生成记账凭证中借贷方科目记账金额;支付数据明细中的“摘要”可用于生成记账凭证中摘要;支付数据明细中的“预算项目”“支出功能分类科目”“支出经济分类科目”“项目分类”“资金性质”可用于生成记账凭证中的辅助核算科目。

二、优化会计核算系统存储查询结构

预算单位会计报告系统其实是对会计核算信息的再次加工检索查询。预算单位会计报告系统功能是否强大取决于两个方面因素。其一,会计核算收集的财务信息是否足够丰富,报表设置再多,基础信息不全无法实现自动取数。其二,会计核算收集的财务信息存储结构是否适当,数据之间是否能够关联,否则信息再丰富也不好实现多维度检索。

会计核算系统主要通过录入记账憑证收集财务信息,进而保存在基础数据库中。X单位2018年10月9日使用年初预算一般公共预算财政拨款安排的艺术人才培养专项经费开支了一笔培训费,表1是X会计核算系统数据库基础记账信息表。我们不难发现:一是X会计核算系统对财务信息收集是不齐全的,对会计制度中要求记载的资金性质、支出功能分类科目、预算项目、项目分类等需要辅助核算的信息没有载明;二是数据存储方式也不尽科学,简单地将存储数据呈现方式等同于记账凭证样式,把支出和收入分成两条记录保存割裂了两者的关系,不利于多维度数据检索。比如如果按照表1的方式记录所有的记账凭证信息是无法了解财政拨款收入的对应形成项目支出中的培训费开支情况的。

按照预算单位财务大数据平台中关于预算单位会计核算与报告系统建设目标,出于国库集中支付系统信息利用,对X会计核算系统存储查询结构进行优化。首先结合编制部门决算报告、政府财务报告基础数据要求完善记账基础信息。其次建立收入和支出的对应关系,在一条记录中同时完整反映收入支出一些关系属性。最后对明细科目之间的关系进行梳理,把辅助核算同主账科目进行并列。表2是优化后的会计核算系统数据库基础信息表。资金性质、支付类型、支出功能分类科目、部门预算支出经济分类科目、预算项目、指标来源等所有信息都可以从国库集中支付系统直接引用。收入支出在一条关联记录中反映,可以快速了解收入的支出明细和支出的收入来源明细等相关的两个方面重要信息,使用起来简单快捷。比如在会计核算系统要了解财政拨款收入中有多少来源于政府性基金,只需要将查询检索条件设置为:贷方一级科目=“财政拨款预算收入”和资金性质=“政府性基金”。

三、财政财务报告报表内置于预算单位会计报告系统

近年来财政财务报告越来越多。截至2018年对部门预算单位而言,常规性财政财务报告有:部门决算报告、政府财务报告、内部控制报告、资产报告。部门决算报告、政府财务报告编制的工作量是非常大的,报表数量众多,其中部门决算报表多达35张。报表编制都遵循账表相符的基本原则,要求报表中的数据都可以从会计信息系统进行调取和查验。上文我们对会计核算系统收集的财务信息进行完善可以满足财政财务报告报表信息要求。既然外部要求的报表数据来源会计核算系统,那么将外部财务报告报表格式内置于预算单位会计报告系统中自动生成会大大减少财务人员工作量。我们可以一起探讨怎样利用表2会计核算系统数据库基础记账信息数据生成一般公共预算财政拨款收入支出决算表、一般公共预算财政拨款项目支出决算明细表中相关数据。

一般公共预算财政拨款收入支出决算表中的本年收入合计,取数原理是从表2中检索对满足“贷方一级科目”为财政拨款预算收入、“资金性质”为一般公共预算财政拨款的“贷方金额”进行就和。

一般公共预算财政拨款收入支出决算表中的基本建设资金收入取数原理是从表2中检索对满足“贷方一级科目”为财政拨款预算收入、“资金性质”为一般公共预算财政拨款、“项目分类”为基本建设类的“贷方金额”进行就和。

一般公共预算财政拨款收入支出决算表中的工资福利支出取数原理就是从表2中检索对满足“贷方一级科目”为财政拨款预算收入、“资金性质”为一般公共预算财政拨款、“借方二级科目”为基本支出、“部门预算支出经济分类科目”包含数字301的“借方金额”进行就和。

一般公共预算财政拨款项目支出决算明细表中工资福利支出中基本工资取数原理就是从表2中检索对满足“贷方一级科目”为财政拨款预算收入、“资金性质”为一般公共预算财政拨款、“借方二级科目”为基本支出、“部门预算支出经济分类科目”为30101基本工资的“借方金额”进行就和。

从以上4个不难看出为什么在优化会计核算系统存储查询结构中把辅助核算同主账科目的关系从从属关系变为并列。首先,在从属关系模式下,明细科目级次相当冗长,检索起来非常长,很难用一个简单的条件进行检索。其次,有明细核算要求的6个层次的财务数据相互之间并没有从属关系是并列的6个维度。

(责任编辑:兰卡)

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