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现代企业财务管理中的税收筹划问题研究

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  • 2021-05-16

隋娜娜

摘要:现代企业财务管理过程中,税收筹划是关键的内容,主要是实现企业资产、融资合理分配,让企业有一个严谨科学的税收办法,对企业财务管理及经济活动产生有效约束,促进企业财务管理目标的实现。文章首先对税收筹划进行简单概述,然后探讨税收筹划在现代企业财务管理中运用,最后对现代企业财务管理税收筹划常见问题加以剖析,望采纳。

关键词:现代企业;财务管理;税收筹划;问题

在市场经济新常态下,现代化企业在市场中竞争压力不断,而财务管理的重要性也不断凸显出来。税收筹划作为企业财务管理中关键组成部分,在企业改革创新过程中发挥了重要作用。税收筹划关系到企业经济发展,若财务管理工作缺乏规范性,则很可能对企业带来严重的发展危机。因此,企业必须采取科学的税收筹划工作,对财务管理内容进行不断完善,减少企业税收风险,促进企业经济效益的全面提升。

一、税收筹划概述

(一)概念

关于税收筹划概念说法众多,主要指的是在企业开展税收活动当中,以国家相关税收法律法规为基础,对企业财务管理内容进行科学的布置,同时还应该遵循当地政策,避免纳税企业在经营发展中出现不合理行为,同时为纳税企业税收效益最大化发展提供帮助。

(二)税收筹划特点

税收筹划具有以下几个重要的特点:第一,不能违背国家相关税务法律法规。任何企业在开展税务筹划过程中,必须建立在国家相应的法律基础上,保证其合法性,通过政策作为基本导向,选择最佳的纳税方案,尽可能减少企业成本投入,并规避市场风险。从一定程度上来说,税收筹划是国家在宏观经济领域中的调控策略;第二,事前筹划特点。通常情况下,税务筹划工作应该开展于企业经营活动前,需要具有一定的前瞻性、预见性;第三,目标性特点,企业税收筹划工作开展目标较为明确,都是以减少企业成本,避免风险为目标,最终选择一个最佳的税收筹划方案。

(三)税务筹划意义

税务筹划意义体现在:第一,能够提升企业盈利水平。是否盈利是评价一个企业财务能量的重要指标,而企业税后利润则直接决定企业盈利大小。为了确保企业税后利润最大化,需要通过对成本投入的调控实现,而税收成本是企业成本不可缺少的组成部分,通过有效的税务筹划工作,能够促进财务管理工作有效开展,帮助企业节约成本,提升资金整体利用率。当然,税收筹划工作,还有助于企业偿还能力提升,通过合理分配企业各项资金,减少由于资金流动性不足而对企业偿还能力造成影响的现象;第二,有利于避免法律纠纷问题。企业财务管理中合理运用税务筹划工作,能落实内部财务管理,避免犯罪行为发生。由于一些税收漏洞之中有一些税收陷井存在,但彼此还存在对立关系,其能够为企业合理避税提供可能,但也会增加企业的税收风险。企业财务管理工作,需要注重对外来风险的有效防范,避免由于税收漏洞而违反法律,税收筹划工作合理开展,重要功能就是规避上述风险;第三,有助于企业整体经营水平的提升。税收筹划本质就是充分融合资本、成本以及利润三要素,以便于提升企业经营水平。值得注意的是,税收筹划会对财务会计人员提出更高要求,其不仅需要有一定税收知识,同时必须熟练掌握相关税收申报流程,提升自我整体业务水平。

二、税收筹划在现代企业财务管理中具体运用

(一)在企业筹资流程中税收筹划的应用

企业筹集资金的渠道有很多,包括可以向金融机构借款、企业之间拆借,或者可以发行企业债券等。具体来说,在发行债券中,对企业资产、收入等有一定的规模限制,同时企业必须向券商支付相应的承销费用;第二,若企业选择向其他企业进行拆借,则在企业所得税前抵扣标准享受方面也会受到限制。所以,一般企业会选择向金融机构贷款的方式,可以享受利息支出所得税前抵扣优惠政策,这也是税务筹划工作开展的重要表现。

(二)在投资过程中税收筹划的应用

根据投资对象不同,可以将投资方式分为直接与间接。若企业在投资建厂过程中,不仅需要测算投资之后每年经营现金的净流量,同时需要对投资所产生的税收影响充分考虑,尤其是投资地点、组织架构、税收优惠政策、投资环境、投资行业等进行关注,如企业若投资了子公司,则子公司应该进行独立核算,同时子公司需要在注册地进行直接缴纳税款服务。如果企业投资分公司,则新成立的分公司所得税应该和总公司进行合并之后进行缴纳,若总公司当期出现亏损,或者出现了适用较低的优惠税率,而能够促进企业集团整体税负的降低。又如,在投资办厂过程中,企业还需要对当地政府优惠政策进行详细考虑,考察当地的经济环境,综合考虑原材料运输渠道、购买价格等因素,评价这些优惠政策是否能够给企业带来优惠。

(三)在企业生产经营中税收筹划的应用

在企业生产经营当中,必然会产生因缴纳所得税,通过合理的税收筹划,企业需要坚持增加成本开支、降低收入的原则,促进企业税负的降低。具体来说,企业生产过程中税收筹划方式有两种,即会计政策筹划和税率筹划。第一,企业应该对税收优惠政策充分掌握,同时积极和税务机关加强联系咨询,明确企业所适用的行业类别,尤其对于小微企业、高新技术企业等的优惠政策;第二,企业可以享受经营亏损税前抵扣政策,根据我国企业所得税相关法律规定,当年企业经营中产生的亏损,可以在五年内进行应纳税所得额抵扣。这五年可以看做是弥补期,无论企业是否盈利,亦或者是虧损,在纳税额计算中都将其当作实际弥补期限,若五年内企业仍然无法弥补亏损,则第六年企业需要正常缴纳盈利,还可以根据这种方式进行税收筹划方案的选择;第三,选择会计政策。根据当前我国会计制度,企业固定资产方式有很多种,包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等等。不同折旧方式所产生会计成本费用也不同,继而对企业当期所得税产生影响。具体选择中,可以根据企业类型不同具体选择。如,新成立高新技术企业,一般选择加速折旧方式,增加当期成本支出,降低企业税负,减少由于开办企业中经费压力。

(四)在企业利润分配中税收筹划的应用

在企业利润积累到一定规模后,可以通过红利分配的方式,将利润分配给股东,在向企业分配股利过程中,企业还需要替股东代扣代缴20%的个人所得税。进行税收筹划中,企业可以将留存利益用于固定资产投资、新产品研发等,促进企业股价提升,股东通过股权转让、股票买卖等方式获取收益。在不进行股利分配中,法人股东可以在被投资企业所有者权益增加额基础上,增加投资收益,以便于获得所得税免征优惠。值得注意的是,在投资方进行股票转让过程中,需要将股权购置成本和收入之间差额缴纳企业所得税。应该从企业财务管理以及税收筹划角度,在股利是否分配上进行有效选择。具体来说,如果企业股东大多数为中小个人股东,则可以适当进行红利分配,不仅能够增加股东当期的收益,同时避免由于股权转让而必须缴纳高昂的个人所得税,被投资企业也能够减少现金支出,所需支付的利息也会减少。通过这种税收筹划方式,实际上可以为企业增加无息贷款,促进资金使用效率提升,以便于企业能够获得更加充足的资金。

三、现代企业财务管理中税收筹划问题及应对策略

(一)稅收筹划中的问题

第一,企业作为社会经济体系中资本持有者,利用现有资本是为了获得更大利益,这一过程必须对税收问题进行研究,确保税收筹划可以为企业效益提升提供保障。而如何平衡利益、税收之间关系,是财务会计人员必须思考的问题;第二,市场经济环境下,国民经济飞速发展,国家也相继出台了多个税收政策。在税收筹划开展中必须紧跟时代步伐,在国家政策指导下开展相关税收筹划调整,优化企业税收工作。但一些企业在进行税收筹划中未注意到这一点,或是对新政策尚未完全适应,导致企业税收筹划工作存在滞后性,对企业造成制约;第三,企业财务会计人员素质有待提升,企业对于员工进行了专门培训,尤其是在营改增政策调整后,但一些中小型企业对于税务筹划人员的培训缺乏针对性,导致彼此之间存在较大反差,彼此之间的税务筹划效果也会出现千差万别。

(二)应对策略

税务筹划工作本身具有针对性强、政策性高等特点,在具体开展中必须坚持以法律为根本,在法律法规允许的框架中开展具体工作。不仅需要能够掌握税务筹划工作的技巧,同时需要规避税务筹划中存在的风险,这两者必须相互补充,缺一不可。企业具体开展税务筹划工作中,应该从降低企业成本为出发点,以提升企业的效益为目的,掌握税务筹划技巧,对当前税务相关法律法规进行仔细研究,相关财税工作人员必须能够树立纳税意识,利用好减轻税收、防范风险两者的关系,不仅需要能够减轻税收,同时避免风险发生。企业则必须树立法律底线意识,能够把握住法律的底线,在合法合规基础上实施税务筹划,同时根据企业实际情况,建立信息收集系统、风险预警系统、风险防范系统,保证企业税务筹划工作开展的系统性与整体性。在新税法中,提出了一定的税收优惠规定,对于企业来说,必须考虑自身发展方向,合理利用新税法中的税收优惠规定,提升税务筹划工作科学合理性。

四、结语

通过上述分析可知,合理的税收筹划工作有利于提升企业整体财务管理水平,是解决企业资金不足问题的重要途径。当前,在企业开展税收筹划过程中还存在一定的问题,包括认识不足、工作滞后性、工作人员素质问题等,必须采取有效的应对策略,在法律法规指引下开展税收筹划,为企业降低税务风险,提升企业整体经营效益。

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【作者单位:威海国有资产经营(集团)有限公司】

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