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内控视角下的石油企业财务风险管理研究

作者:温红 来源:管理观察 论文栏目:管理论文     更新时间:2019-01-12   浏览

温红

摘要:我国石油企业经过30多年改革开放的历练,已经成为全面推动和支撑我国经济增长的重要动力。随着全球经济危机的蔓延,随着我国社会主义市场经济的发展,我国石油企业在激烈的市场竞争和前所未有的国际金融危机冲击下面临诸多发展的困境,全球经济一体化的发展、新能源的开发和替代使得石油企业之间的竞争更加激烈,石油企业所面临的财务风险越来越大。任何企业在生产经营中,财务风险都是客观存在的,稍有不慎就可能导致巨大的经营风险发生,严重的还会使企业走向倒闭。目前全球能源问题日益严重,石油企业作为我国国民经济发展的命脉,要想在激烈的竞争环境中赢得一席之地,就必须从企业内部着手,加强企业内部控制,为保障石油企业的稳定健康发展奠定基础。

关键词:内部控制 石油企业 财务风险管理 企业经营管理

中图分类号:F275 文献标识码:A

在社会主义市场经济环境下,任何企业的生产经营管理活动中都存在着诸多客观的、不确定性因素。这些影响因素,有的可以预料、可以控制,这就是通常所说的风险。就目前的现状来看,财务风险是企业经营管理中面临的主要风险,由于财务风险是客观存在的、是不可避免的,使得很多企业要想获得良好的发展,就必须采取合理而有效的措施,加强对财务风险的内部控制。随着时代的发展,随着市场经济的进步,中航油事件等一系列案件的发生,使人们认识到风险管理的重要性,企业中风险管理体制的脆弱和缺陷也逐渐凸显出来。笔者将站在内部控制的视角下,以我国ZSY石油企业作为研究对象,对其财务风险管理中存在的问题进行分析,并结合工作实践经验,提出有效解决ZSY企业财务风险管理的应对措施。

1 相关概念辨析

1.1内部控制

企业进行内部控制的主要目标是为了保证企业经营管理的合法合规性、保证企业资产安全性、保证企业财务报告信息的真实性完整性,因此,所谓内部控制主要是指企业的董事会、监事会、经理层、及全体员工共同实施的,主要是为了实现企业内部控制目标的管理过程。企业实施内部控制还能够有效提升企业经营效率和管理效率,为促进企业战略发展规划的实现奠定基础。

1.2财务风险管理

企业的经营运作是否良好主要是通过财务状况表现出来的。而财务风险管理能力的高低则直接体现出企业的风险管理是否有效,是否能够保证企业的健康、稳定、可持续发展。但是,任何企业在其经营发展过程中所涉及的活动不仅仅只局限于筹资活动,还包括经营活动、投资活动等其他一系列活动。

1.3内部控制的基本原則和要素

企业在实施内部控制的过程中必须严格遵循如下原则,重要性、制衡性、成本效益性、全面性、适应性。企业内部控制主要有五个要素构成,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

2 我国石油企业面临财务风险

2.1流动性风险

所谓流动性风险主要是指有企业债务到期时,由于缺乏资金来源或者企业筹资成本过高而导致的风险。比如:某石油企业的短期贷款、应付账款、短期融资券都集中在某一时段到期,由于该企业无法及时筹集到足够偿还的资金,导致筹资风险的发生,为此该企业将引发信用风险、债务危机,再加之该企业财务费用偏高,最终为企业带来资本结构风险的发生。

2.2筹资风险

所谓筹资管控风险主要是由于石油企业债筹资业务管控中,出现各种不当行为而导致的风险。如:筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

2.3资金管理风险

目前我国石油企业在资金活动管控方面缺乏力度,使得很多石油企业资金使用效率低下,严重的还将导致石油企业资金损失风险的发生。如,有的石油企业在资金调度方面存在不合理性,从而导致企业陷入财务危机中;由于对企业资金活动的管控缺乏严格性,从而导致很多企业出现抽逃、私自挪用、挤占资金的问题。

2.4利率汇率风险

由于石油企业是建立在石油和天然气发展基础上的大型的资金技术密集型企业,国际利率汇率频繁的波动,会对石油企业的经营带来很大的不确定性,从而加大财务风险。

2.5预算管理控制风险

我国大部分石油企业已经实施了全面预算管理,特别是对企业的经营活动、财务活动、各项投资活动等进行了预算安排,但是在具体的执行过程中仍存在诸多风险。如,由于预算缺乏完善性和健全性,导致石油企业的经营管理过程缺乏约束性,有的甚至出现了盲目经营的后果;终于有的是有企业预算目标缺乏合理性、预算编制缺乏科学性,从而导致石油资源浪费严重。

2.6税务风险

由于石油企业是跨区域经营,各地市的税务法规存在差异,导致企业税务人员对税收法规政策理解存在偏差而造成税务操作风险。如,出口退税政策执行风险、税收优惠政策把控不全风险、汇缴清算所得税风险等。

2.7财务报告风险

石油企业在某一特定日期的财务状况,或在某一会计期间的经营成果、现金流量主要是通过财务报告这一文件形式来进行反应的。我国石油企业的财务报告主要是通过全球知名会计师事务所审核后完成的,但是其中的风险也比较明显:缺乏对财务报告的有效利用,不能通过财务报告及时发现企业在经营管理中存在的问题,最终引发企业财务和经营风险的发生。

2.8关联交易风险

主要是由于石油企业对关联交易业务的管控存在问题而造成的风险。如,未能按照公开的市场价格进行关联企业结算而导致利益输送、关联企业之间相互投资和担保导致资金链的断裂而引发财务危机。

3 石油企业财务风险管理中的问题

3.1财务风险的客观性和突发性并存

ZSY石油企业的经营过程中发生财务风险是必然的,也不是以某个人的意志为转移的。该企业属于特大型央企,再加之企业内外部环境的变化错综复杂,对于发生的财务风险的大小、影响程度等问题都无法进行准确预测。针对这种状况,ZSY石油企业不能因为自己是大型央企就毫无防范意识和防范措施,一定要将财务风险发生带来的负面影响降到最低。

3.2内部控制和财务管理缺陷共存并缺乏执行力

目前ZSY石油企业采取的是财务集中管理的模式,并已经构建了一系列的制度进行风险防范和控制。但是,由于该企业的业务面广、涉及的范围大,最终导致该企业的内部控制执行力大幅下降,再加之该企业的内控执行力下降使得财务集中管控能力被削弱。如,该石油企业与其下属的二级单位之间并未在内部控制与财务风险管理方面达成一致的要求,从而使得该企业内部控制对财务风险管理的监督作用削弱;再如,由于区域限制,该石油企业与下属各单位之间在资金的使用调配无法实现垂直管理,会导致该企业财务管理乱象丛生,资金使用效率大幅降低,甚至会出现资金流向不明的现象。

3.3财务决策明显缺乏科学性

由于石油企业具有高投资、高风险、高回报的基本特征,因此在新财务决策时必须慎之又慎,一旦财务决策失误,少则会造成企业几十万的损失,多则会造成企业上亿元的损失,甚至破产倒闭,这对企业的生存发展带来了巨大威胁。但是,ZSY石油企业在实际的财务风险管理工作中,并未将内部控制制度真正渗透到企业管理的每一个环节和每一个步骤,有的财务决策完全凭借企业管理者的性格爱好来决定,还有财务决策并没有遵循实事求是的原则,而是严重脱离企业自身发展的目标和实力,盲目进行决策,从而加大了该企业财务风险的发生和阻碍了企业经营发展的步伐。

3.4预算管理机制匮乏

虽然ZSY石油企业已经构建了预算机制,但是在具体执行工作中,预算缺乏刚性、执行不力、考核不严,导致预算管理流于形式。

4 石油企业财务风险防范的保障措施

4.1尽快完善石油企业内部控制制度

科学的内部控制制度能够有效提升企业经营效率、降低财务风险的发生、能切实保证财务信息的真实性和可靠性。因此,要求石油企业必须根据自身的实际性能特点、行业特点,以科学性和操作性为基本前提,逐步完善企业内部控制制度,并根据企业的实际情况及时对内控体系进行优化和调整。如:调整内部机构设置,以流程和制度为基础,建立科学的战略管控体系,加强集团公司对下属企业各种战略资源的管控和整合,培育企业核心竞争力。

4.2营造良好的内部控制环境

石油企业在设置内部机构时一定要遵循合理化的原则,并密切关注企业内部机构对环境变化的适应程度,对于出现的问题及时进行调整,一定要避免权利义务不对等和权责交叉重叠等问题的发生。企业文化建设的关键在于高层管理人员的努力和示范,近几年来,媒体将“企业文化”戏言为“领导文化”,有着一定的实例在支撑。以某航油公司为例,该公司在总裁陈某的领导下,渐渐形成了一种个人专权的文化,在这种专权文化的影响下,该公司建立的内部控制系统完全失灵,没有及时控制风险,给公司带来了巨大的灾难,因此作为企业的高层管理者,必须具备丰富的财务风险管理知识,清醒的头脑,并且能将财务风险管理文化能在企业内部顺利推行,这将为企业的健康、稳定、可持续发展提供保障。石油企业完善的、良好的内部控制环境的营造还需要企业内部所有员工共同努力而实现,要各企业、各部门、各位员工的广泛参与,才能确保内部控制体系建设和实施效果,如,石油企业可以通过集团公司的网站和各种平台,宣传财务风险管理文化,并将这一理念深深根植到企业日常生产经营管理活动中,渗透到每一名员工心中,并逐渐培养员工的风险意识,让员工能够在日常工作中发现潜在的财务风险;企业可以邀请风险管理的专家,在企业内部开办财务风险管理培训班,从而达到培养各级人员财务风险意识的目的,强化全员风险意识和法制观念,从而塑造良好的企业文化,营造良好的内控环境。

4.3构建完善的、科学的风险预警机制

石油企业构建财务风险预警机制,能够帮助企业对财务活动中可能发生的重大财务风险进行动态化、持续性监控,对发生的财务风险信息及时做出反馈。石油企业可以根据风险的类型不同设置风险短期预警系统、长期预警系统,同时,石油企业还必须构建完善的重大财务风险预警机制、突发事件应急处理机制,通过这些风险预警机制的构建能够进一步明确石油企业风险预警的标准,并针对有可能发生的重大财务风险采取积极的应对措施。如,很多企业集团实现了资金集中管理的方式,通过这种资金管理模式能够及时掌控资金的流入流出,并准确了解下属单位资金现状,同时还能够及时掌控下属单位的生产经营状况,对下属单位的资金状况进行实时、动态化管控,在保证资金使用安全性、规范性、有效性的同时,实现对风险的有效防范。最终从整体上提升石油企业的财务工作效率。

4.4找准内部风险内部控制点

石油企业财务风险的控制包括资产负债率控制、担保制度控制、资金活动控制等主要方面。由于石油企业存在着大量的业务关联交易和内部资本市场交易,因此一个下属企业的债务危机就可能波及及其他公司,并危及到集团公司,甚至对整个企业集团的偿债能力产生威胁。为了防范企业财务危机风险,石油企业应该考虑宏观经济政策和金融环境,按照企业的行业特征,制定集团公司和下属分公司的资产负债率的控制线。同时,债务担保有可能形成石油企业的“或有负债”,从而存在很高的财务风险,因此,石油企业集团在财务管理方面要求严格控制担保事项,控制担保风险,包括:第一,建立以企业集团为权力主体的担保审批制度;第二,明确担保界限;第三,建立反担保制度。资金活动的有效性决定企业运营的成败,所以,要求石油企业必须保证和提高资金活动的有效性,以规避财务风险,实现企业价值最大化。

4.5加强企业内部信息沟通与交流

顺畅的信息沟通与交流能够保证石油企业准确、及时地对内部控制的相关信息进行搜集、传递,从而为实现企业内外部的有效沟通奠定基础,这也是保证石油企业内部控制顺利实施的基本前提。为了合理规避石油企业的各种风险,必须在日常的经营管理中及时收集各種内外部信息,对这些信息还应该进行筛选、整合、调研,从而提升信息的价值性。如,企业的财务会计资料、各种调研报告、企业的办公网络平台、中介机构、行业协会、网络媒体、市场调查等都是石油企业获得外部信息的最佳渠道。为了有效地传递和使用信息,石油企业应当建立信息沟通制度,须尽快构建完善的信息管理系统,将内外部信息在企业内部、业务环节之间,在外部投资者、债权人、相关的监管部门单位之间有效传递和沟通反馈。

4.6加强内部监督

石油企业实施内部控制的另一重要保证就是内部监督的实施。内部监督主要是对石油企业的内部控制实施情况进行及时检查与监督,并对内部控制的有效性进行专门的评价,而对于在内部控制中存在的缺陷和不足也能及时发现,并提出有效的改进策略。石油企业可以通过日常监督、专项监督这两种不同的方式实现对企业内部控制的有效监督。如,对企业内部日常经营互动中内部控制的设计与运行情况进行监督,对内部控制与运行情况通过外部沟通进行验证,通过与企业内部员工的良好沟通对内部控制是否得到有效执行寻找第一手资料,通过内部审计活动实现对内部控制的持续性监督。再如,石油企业可以根据日常监督的有效性、对风险评估的结果分析来确定专项监督的范畴和频率。不论是日常监督还是专项监督,最终都必须形成有效的书面报告,同时将内部控制中存在的缺陷进行揭示。另外,石油企业还必须构建内部控制问题纠正与改进机制,以此来充分发挥内部监督的职能作用。

综上所述,在国际经济环境瞬息万变的猛烈冲击下,我国石油企业所面临的环境越来越动荡,新的财务风险层出不穷,因此,我国石油企业必须要构建更加完善的财务风险管理制度、构建更加科学的内部控制机制,为保证石油企业的健康、可持续发展奠定基础。

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